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【瑞莱斯会计】重要!申报表又变了8月1日开始实施!还有……

发布日期:2021-08-07 07:47   来源:未知   阅读:

  国家税务总局公告2021第20号规定,自2021年8月1日起,增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合,启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

  其实这是继国家税务总局公告2021年第9号后,增值税申报表正式开始全国实行,国家税务总局公告2021年第9号仅仅是5月1日开始在海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点。

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  增值税报表可以说是大家平时最常用的报表之一了,那么究竟简并申报后增值税报表有哪些变化呢?

  新启用的《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料,主要变化有以下三个方面:

  那么重点来了,上述变化的第2点涉及到异常凭证做转出的栏次,老舍二马,大家是不是纳闷到底什么是异常凭证呢?

  参考文件:《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)第一条;《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项。

  了解异常凭证的范围之后,大家最想知道的就是取得这类异常凭证之后该如何处理了,别着急~如果一不小心取得了被列入异常凭证范围的增值税专用发票,可以对应参照以下情况处理:

  参考文件:《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)第三条。

  大家都知道申报系统中附表二第二部分是做进项税额转出专用的,一旦转出,系统不支持转入。那么,如果被税务机关解除异常,对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣,要怎么办呢?少不了又得跑一趟税务大厅,排队办理,费时费力不说,准备的资料也是一大堆……

  结合上面的报表升级变化和处理方法来看,税务总局又给纳税人提供了一个很大的便利:在办理纳税申报时,对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理,解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的,且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额,在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”填入负数即可。怎么样?是不是瞬间觉得轻松了许多~

  提醒:纳税信用等级不同的纳税人,异常抵扣凭证的处理方式也不同。如果纳税人的纳税信用等级为A级,是可以按照国家税务总局2019年第38号公告第三条第(四)项的规定,自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请,在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理,也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。



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